Ajustari de TVA pentru bunurile de capital, constatate in urma inspectiei fiscale

Situatia de fapt:

Societatii X SRL i se anuleaza codul de TVA conform art. 316, alin (11), lit. a) - e), lit.g sau h) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal. Mai concret, asociatii au cerut sa i se anuleze codul de TVA, anularea codului fiind in septembrie 2019. Deoarece societatea nu mai avea activitate, in luna octombrie 2019 societatea este declarata inactiva (si-a suspendat activitatea la Registrul Comertului pe o perioada de 3 ani).

In urma anularii codului de TVA s-a omis intocmirea, inregistrarea si declararea ajustarii de TVA la bunurile de capital aflate in stoc, nerespectand prevederile art 305, alin. (2), lit. a) din Codul Fiscal. In luna martie 2020 societatea primeste un control inopinant din partea inspectorilor ANAF. In urma controlului s-a constatat ca societatea nu a efectuat ajustarea de TVA si s-a stabilit prin dispozitie masura inregistrarii, declararii si achitarii TVA in cuantumul stabilit de organele fiscale, cu termen in aprilie 2020.

In luna iulie 2020 societatea se reinregistreaza ca si platitor de TVA cu declarare la trimestru  si s-a face ajustarea de TVA cu aceeasi suma, in favoarea sa.

Intrebare:

1. Este corecta inregistrarea sumei ajustate in contabilitate 635D26 cu suma minus? Daca nu este corecta care este monografia contabila pentru inregistrarea acestor sume?

2. Care este formularul de declararea ANAF pentru suma ajustata in urma controlului? Si trebuia depusa declaratia in termenul mentionat, respectiv aprilie 2020 ?

3. Pentru inregistrarea ajustarii TVA in favoarea clientului dupa ce redevine platitor de TVA se foloseste aceeasi monografie contabila dar cu semnul +?

4. Cum se declara la ANAF suma ajustata in favoarea clientului, se trece in primul decont de TVA, respectiv D300 la rd 35 ajustari taxa pro-rata?

5. Trebuie sa calculez pro-rata? Daca da cum se calculeaza?