Conturi extrabilantiere_garantii de buna executie, garantii de sume retinute, asigurare all risk

Intrebare:

In activitatea de constructii, firmele care realizeaza lucrari trebuie sa acorde beneficiarilor lucrarilor mai multe tipuri de garantii ale lucrarilor:

- garantie de buna executie, de regula 10% din valoarea contractului;

- garantie de sume retinute, de regula 5% din valoarea contractului;

- asigurare all risk

Aceste tipuri de garantii se incheie prin mai multe modalitati:

1. retinere succesiva din facturile emise catre beneficiari pentru garantia de buna executie

2. retinere succesiva din facturile emise catre beneficiari pentru garantia de sume retinute

3. scrisoare de garantie bancara pentru garantie de buna executie

4. scrisoare de garantie bancara pentru garantie de sume retinute

5. virament in cont bancar pentru garantia de buna executie deschis pe numele societatii la dispozitia beneficiarului

6. virament in cont bancar pentru garantia de sume retinute deschis pe numele societatii la dispozitia beneficiarului

7. polite de asigurare pentru garantia de buna executie

8. polite all risk

Contabil procedam conform exemplului de mai jos:

Exemplu:

Valoare contract: 15.000.000 lei fara tva

Garantie buna executie: 10% din valoarea fara tva a contractului = 1.500.000 lei

Garantie de sume retinute: 5% din valoarea fara tva a contractului = 750.000 lei

Obligatie de incheiere polita CAR

CAZ 1 – POLITA PENTRU GARANTIA DE BUNA EXECUTIE + RETINERE SUCCESIVA DIN FACTURI PENTRU SUME RETINUTE +

POLITA ALL RISK

FACTURA 1

4111 = % 11.900.000

704 10.000.000

4427 1.900.000

Garantie sume retinute: Valoare asigurata: 500.000 lei

2678 = 4111 10.000.000 *5% = 500.000

FACTURA 2

4111 = % 5.950.000

704 5.000.000

4427 950.000

Garantie sume retinute: Valoare asigurata: 500.000 lei

2678 = 4111 5.000.000 *5% = 250.000

Garantie de buna executie: Valoare asigurata: 1.500.000 lei

Prima de asigurare: 45.000 lei 471 = 401 45.000. Se descarca lunar, contul 471 prin formula contabila 613 = 471 pentru perioada de executie si perioada de garantie.

Polita ALL RISK: Valoare asigurata: 1.500.000 lei

Prima de asigurare: 20.000 lei 471 = 401 20.000 . Se descarca lunar, contul 471 prin formula contabila 613 = 471 pentru perioada de executie si perioada de garantie.

Pentru toate aceste garantii trebuie facute inregistrari extracontabil, in contul 8011 “ GIRURI SI GARANTII ACORDATE”, pe debit.

Intrebarea este: Ce sume se inregistreaza in contul 8011 – valoarea asigurata?

8011 D 1.500.000 lei pentru GARANTIA DE BUNA EXECUTIE

8011 D 1.500.000 lei pentru POLITA ALL RISK

Pentru garantia de sume retinute NU se fac inregistrari extracontabile, 8011 D, suma asigurata fiind evidentiata in contabilitate in contul 2678.

8011 se crediteaza cand avem procesele verbale de receptie la terminarea lucrarilor si final al lucrarilor

CAZ 2 – POLITA PENTRU GARANTIA DE BUNA EXECUTIE + SCRISOARE GARANTIE BANCARA PENTRU SUME RETINUTE + POLITA ALL RISK

Garantie de buna executie: Valoare asigurata: 1.500.000 lei

Prima de asigurare: 45.000 lei 471 = 401 45.000 . Se descarca lunar, contul 471 prin formula contabila 613 = 471 pentru perioada de executie si perioada de garantie.

Polita ALL RISK: Valoare asigurata: 1.500.000 lei

Prima de asigurare: 20.000 lei 471 = 401 20.000 . Se descarca lunar, contul 471 prin formula contabila 613 = 471 pentru perioada de executie si perioada de garantie.

Garantie sume retinute: Valoare asigurata: 750.000 lei

Comision emitere SGB trimestrial : 5000 / trimestru 622 = 5121 5000 lei

Intrebarea este: Ce sume se inregistreaza in contul 8011 – valoarea asigurata?

8011 D 500.000 + 250.000 = 750.000 lei pentru GARANTIA DE SUME RETINUTE

8011 D 1.500.000 lei pentru GARANTIA DE BUNA EXECUTIE

8011 D 1.500.000 lei pentru POLITA ALL RISK

CAZ 3 – VIRAMENT IN CONT BANCAR LA FIECARE FACTURA EMISA PENTRU GARANTIA DE BUNA EXECUTIE + VIRAMENT IN CONT BANCAR LA FIECARE FACTURA EMISA PENTRU SUME RETINUTE + POLITA ALL RISK

Garantie de buna executie: Valoare asigurata: 1.500.000 lei

FACTURA 1: 4111 = 2678 1.000.000 si 5121 = 2678 1.000.000 lei

FACTURA 2: 4111 = 2678 500.000 si 5121 = 2678 500.000 lei

Polita ALL RISK: Valoare asigurata: 1.500.000 lei

Prima de asigurare: 20.000 lei 471 = 401 20.000 . Se descarca lunar, contul 471 prin formula contabila 613 = 471 pentru perioada de executie si perioada de garantie.

Garantie sume retinute: Valoare asigurata: 750.000 lei

FACTURA 1: 4111 = 2678 500.000 si 5121 = 2678 500.000 lei

FACTURA 2: 4111 = 2678 250.000 si 5121 = 2678 250.000 lei

Intrebarea este: Ce sume se inregistreaza in contul 8011 – valoarea asigurata?

8011 D 1.500.000 lei pentru POLITA ALL RISK

Pentru garantia de sume retinute si garantia de buna executie NU se fac inregistrari extracontabile, 8011 D, sumele asigurate fiind evidentiate in contabilitate in contul 5121.

Extracontabil se tine evidenta angajamentelor acordate de catre entitate care nu apar evidentiate in contabilitate.