Speta - litigiu ANAF ( sume imputate fostului asociat )

Situatie de fapt:

In anul 2015 unicul asociat isi cedeaza toate partile sociale unei alte persoane. Peste 11 luni de la acest moment este vizitat de inspectorii ANAF in vederea efectuarii unui control inopinat al fostei societati. Interpelat fiind fostul asociat invedereaza faptul ca inca detine arhiva societatii, cesionarul sau preluand doar formatul electronic al contabilitatii.

Desi nu mai detinea nici o calitate se desfasoara controlul, in RIF mentionandu-se calitatea sa de fost administrator si asociat. In timpul controlului este verificata balanta aferenta lunii in care partile sociale au fost cedate si se constata un sold in casa de 900,000.00 lei.

Desi fostul asociat invedereaza faptul ca distribuit dividende de cca 450,000.00 si a achitat diurne de cca 150,000.00 lei fara ca acestea sa fie scazute din registrul de casa, organul fiscal apreciaza ca aceste sume sunt nedeductibile si nu se pot scadea din soldul contului 5311 chiar daca acestea au fost achitate etapizat in numerar.

Cu ocazia intocmirii notei explicative, sub amenintarea declansarii unui control si a societatii sotului ( singura sursa de venit a familiei), fostul asociat declara ca sumele din casa si le-a insusit si le-a folosit pentru a-si fideliza salariatii cu sume cuprinse intre 300 si 600 lei. ANAF sesizeaza organele de politie pentru savarsirea faptei prevazute de Legea 31/1990. In timpul cercetarilor nota explicativa a fost copiata la indigo in declaratiile de suspect si inculpat.

Au fost audiati si un numar de 7 salariati ( din 58) care au declarat fara exceptie ca ei au incasat numai cat era incris in statul de plata. Intrucat in timpul cercetarilor fapta prevazuta de legea 31/1990 s-a prescris, organele de cercetare au dispus incadrarea juridica in evaziune fiscala ( art. 9 lit. a).

Se efectueaza o expertiza judiciara in urma careia expertul stabileste ( avand ca si criterii media si stabilirea aleatorie) un prejudiciu in cuantum de 585,000.00 Lei contributii salariati si angajator.

Intrebare:

Fata de situatia prezentata care este modalitatea concreta, corecta si legala de calcul al prejudiciului penal in masura in care nu exista nici o inregistrare din care sa rezulte plati suplimentare?

A fost legala masura ANAF de ignorare a sumelor achitate in numerar cu titlu de dividende si diurne?